Всеобщее декларирование: как это будет

№1. Для чего вводится всеобщее декларирование

Основные задачи всеобщего декларирования:

• обеспечение справедливого налогообложения и совершенствование социальной политики;  
• создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц;
• снижение уровня коррупции и теневой экономики.

№2. Кто уже сдаёт декларации

С 1 января 2021 года "входную" декларацию представили госслужащие и приравненные к ним лица, а также их супруги – около 580 тысяч физических лиц. 

На втором этапе, в 2023 году, представили работники госучреждений и квазигосударственного сектора, а также их супруги – примерно 2,1 млн человек.

№3. Кто начнёт сдавать декларации с 2024 года

На третьем этапе, с 1 января 2024 года, декларацию представят руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Ожидается, что их будет 3,9 млн человек.  

№4. Чья очередь наступит в 2025 году

На четвёртом этапе, с 1 января 2025 года, присоединятся остальные категории граждан (например, работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты). Планируется охватить более 6,4 млн физических лиц. 

№5. Сколько всего казахстанцев будут сдавать декларации

Итого в систему всеобщего декларирования должно войти около 13 млн человек.

№6. Какие сведения указать во "входной" декларации

Система всеобщего декларирования заключается в представлении всеми гражданами "входной" декларации, в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица. В том числе:

• недвижимость и транспорт за рубежом;
• деньги в иностранном банке, если сумма превышает 7,3 тысячи долларов США (1000 МРП);
• доли участия в иностранных компаниях;
• ценные бумаги, цифровые активы (например, биткоины);
• договоры долевого участия (доли в жилых зданиях);
• инвестиционное золото (золото в слитках);
• объекты интеллектуальной собственности и авторского права;
• наличные деньги в пределах 34,5 млн тенге (10 000 МРП);
• нотариально заверенные договоры займов с другими лицами. Нотариально заверить такую задолженность можно до подачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года). При этом факт передачи денег должен быть совершён до 31 декабря 2023 года;
• другое имущество (по желанию) стоимостью свыше 3,4 млн тенге (культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные) – оценку нужно сделать до срока сдачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года) по состоянию на 31 декабря 2023 года.

№7. Что надо будет указывать в ежегодной декларации

В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества как в Казахстане, так и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение.

В ежегодной декларации о доходах и имуществе отражаются:

• доходы (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, доходы из-за рубежа);
• налоговые вычеты (расходы на медицинские услуги, образование, выплаты по ипотеке, вычет для многодетных семей);
• приобретение/отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы);
• источники приобретения дорогостоящего имущества;
• ценные бумаги, цифровые активы (например, биткоины);
• договоры долевого участия (доли в жилых зданиях);
• инвестиционное золото (золото в слитках);
• нотариально заверенные договоры займов физических лиц;
• доли участия в иностранных компаниях;
• недвижимость и транспорт за рубежом;
• деньги в иностранном банке, если сумма превышает 7,3 тысячи долларов США (1000 МРП).

№8. Нужно ли декларировать подарки

Во "входной" декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) ценные подарки декларируются, если они получены в виде:

• недвижимости и транспорта, зарегистрированных за рубежом, доли в иностранной компании. При этом квартира, транспорт, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированные в Казахстане, отражать не нужно;
• наличных  денег в пределах 34,5 млн тенге (10 000 МРП);
• долей в жилищном строительстве, ценных бумаг, цифровых активов, инвестиционного золота, объектов интеллектуальной собственности;
• другого имущества – отражается по желанию, если стоимость за единицу такого подарка превышает 3,4 млн тенге (1000 МРП). Такая оценка должна быть проведена независимым оценщиком по состоянию на 31 декабря 2023 года.

В ежегодной декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) ценные подарки отражаются, если получены в виде:

• недвижимости, транспорта, доли в иностранной компании, ценных бумаг и другого имущества, зарегистрированного за рубежом;
• денег как дохода, подлежащего обложению самостоятельно; 
• безвозмездно полученного имущества, находящегося в Республике Казахстан и за рубежом. Сведения о безвозмездном получении указывают государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги.

Если подарки получены от физических лиц и не предназначены для использования в предпринимательских целях, то подоходным налогом они не облагаются.

№9. Как задекларировать домашних и сельскохозяйственных животных

В декларации об активах и обязательств граждане по желанию могут задекларировать животных, стоимость которых превышает 3,5 млн тенге (1000 МРП) за единицу. Это может быть, к примеру, породистый конь или какое-то экзотическое животное.

Животных для разведения или использования в собственных нуждах декларировать не нужно. 

Сведения по сельскохозяйственным и домашним животным органы государственных доходов получат от уполномоченных органов.

№10. Как представить декларацию

Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024 года по месту своего жительства. Декларацию можно представить через веб-порталы "Кабинет налогоплательщика", "Электронное правительство", мобильные приложения E-salyqАzamat, Halyk, Bank Centercredit.

Около 99% из тех граждан, кто уже представил декларации, сделали это в электронном виде.

Граждане также вправе представить декларацию на бумажном носителе, отправив по почте или сдав лично.

№11. Как подготовиться к всеобщему декларированию

Необходимо будет максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода.

Поэтому перед заполнением декларации рекомендуем до 31 декабря 2023 года:

1. Подготовить соответствующие подтверждающие документы.
2. Разместить денежные средства (свыше 10 000 МРП – 34,5 млн тенге) на банковских счетах.
3. Проверить наличие активов и обязательств в Казахстане, посетив следующие сайты:

• по ценным бумагам – сайт Центрального депозитария ценных бумаг;
• по договорам о долевом участии в жилищном строительстве – Жилищный портал и страницу выписки учётной записи договора о долевом участии в жилищном строительстве;
• по объектам интеллектуальной собственности, авторского права – сайт соответствующего госреестра;
• по имуществу, переданному в доверительное управление, – страницу предоставления сведений об отсутствии (наличии) недвижимого имущества для физических лиц;
• по наличию дебиторской/кредиторской задолженности (договора займа) необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.

№12. Что будет, если не сдать декларацию

За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 51 750 тенге (15 МРП). 

За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 10 350 тенге (3 МРП).

За сокрытие объектов налогообложения впервые в течение года – штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение – штраф в размере 300% от суммы неуплаченных налогов.

№13. Как проводится налоговый контроль доходов физических лиц

Вначале проводится камеральный контроль – мониторинг расходов физических лиц следующим образом:

• проверяется наличие/отсутствие декларации;
• выявляется факт неотражения доходов и имущества в декларации и занижения доходов.

Затем в отношении граждан, не устранивших нарушения по итогам камерального контроля, проводится налоговая проверка.