Получение наследства в Казахстане: какие налоги придётся заплатить

№1. Квартира, дом, земельный участок

Имущество, полученное физическим лицом по наследству, хотя и считается доходом, но не облагается налогом. Вопрос с налогообложением может встать только тогда, когда наследник или наследники продают полученное ими по наследству имущество. Один из ключевых аспектов – срок владения полученным наследством.

Один год и более. Если наследник или наследники владели полученным по наследству имуществом более года, то при продаже они освобождаются от уплаты налога. Срок отсчитывается не от даты выдачи нотариусом Свидетельства о праве на наследство, а от даты, когда наследник или наследники официально зарегистрировали имущество на своё имя, то есть вступили в права владения. 

Менее одного года. В этом случае при продаже имущества наследнику или наследникам придётся заплатить налог государству. Размер ставки составляет 10%. При этом исчисляется сумма налога не от всей стоимости имущества, а от разницы между тем, сколько объект стоил на момент вступления в наследство (дата государственной регистрации имущества на имя наследника), и суммой продажи. По закону разница в стоимости считается полученным доходом и подлежит налогообложению. 

Покажем на примере. Предположим, что оценочная стоимость квартиры на момент вступления в наследство составляла 23 млн тенге, через два месяца наследник продал её за 24,5 млн тенге. Соответственно,

24 500 000 – 23 000 000 = 1 500 000 тенге.

Таким образом, разница в стоимости или доход наследника составил 1 500 000 тенге. 

1 500 000 х 10% = 150 000 тенге. 

Итого, налог к уплате в бюджете составит 150 тысяч тенге.

№2. Как быть, если стоимость имущества была неизвестна

При расчётах налога возникают сложности, когда изначальная стоимость имущества на момент вступления в права наследства была неизвестна. Для подобных ситуаций установлен специальный порядок исчисления стоимости имущества. Приведём самые распространённые ситуации.

Квартира получена по наследству, оценочная стоимость неизвестна. В этом случае изначальной стоимостью считается стоимость, которую обычно налоговики используют для исчисления ежегодного налога на имущество. Размер стоимости необходимо узнать в госкорпорации "Правительстве для граждан". Сведения берутся на 1 января года, в котором у наследника возникло право собственности.

К примеру, право собственности (дата регистрации) у наследника возникло 12 марта 2023 года, а 1 апреля он квартиру продал. Соответственно, по данному объекту за оценочную стоимость будет взято значение на 1 января 2023 года.

Земельный участок получен по наследству, оценочная стоимость неизвестна. Для расчёта разницы используется кадастровая стоимость земельного участка. Размер стоимости определяется госкорпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр.

В июле 2023 года начался процесс объединения сведений двух государственных баз данных по земле и недвижимости в единую информационную систему "Единый государственный кадастр недвижимости", поэтому способ получения данных необходимо уточнить в вашем регионе. Полный перечень видов имущества и порядок определения оценочной стоимости описан в статье 331 Налогового кодекса РК "Доход от прироста стоимости при реализации имущества в РК физическим лицом".

№3. Когда налог придётся платить всем

В отношении пенсионных накоплений действуют иные правила: унаследованные средства подлежат обязательному налогообложению. Ставка налога – 10%.

Важно.

Если вкладчик при жизни изъял часть пенсионных накоплений на жильё или лечение и воспользовался правом отложенного удержания индивидуального подоходного налога (ИПН) с этой суммы, то этот налог тоже будет удержан при выплате наследникам.

№4. Для кого налог будет меньше

Сумма платежа по налогу при получении наследства в виде пенсионных накоплений может быть уменьшена для отдельных категорий лиц. К ним относятся:

• участники Великой Отечественной войны, лица, приравненные по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств;
• лица, награждённые орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; 
• лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награждённые орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
• лица с инвалидностью I, II или III групп;
• дети с инвалидностью.

Люди, относящиеся к этим категориям, могут применить налоговый вычет (о том, как он рассчитывается, расскажем ниже).

Отдельно в Налоговом кодексе прописана ещё одна категория лиц, имеющая право на применение стандартного вычета при расчётах налога с унаследованных пенсионных накоплений. К ним относятся:

• один из родителей, опекунов, попечителей ребёнка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
• один из родителей, опекунов, попечителей лица , признанного лицом с инвалидностью по причине "лицо с инвалидностью с детства";
• один из усыновителей (удочерителей) до достижения ребенком восемнадцатилетнего возраста;
• один из приёмных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приёмную семью (на период срока действия договора о передаче детей).

Положения данного подпункта закона не применяются в отношении:

• работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
• лиц, вступающих в брак с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей).

№5. На какую сумму можно уменьшить размер налога

Уменьшение суммы налога происходит за счёт стандартного вычета в размере 882 МРП из общей суммы пенсионных накоплений. 

Покажем на примере. Гражданка А., имеющая инвалидность I группы, унаследовала пенсионные накопления своего супруга в размере 5 млн тенге. Поскольку ей полагается стандартный вычет при исчислении размера налога с этой суммы, то произведём следующие действия:

1) Рассчитаем стандартный вычет на 2023 год:

882 х 3450 (МРП) = 3 042 900 тенге

2) Определим сумму для исчисления налога:

5 000 000 – 3 042 900 = 1 957 100 тенге

3) Вычислим налог к уплате в бюджет:

1 957 100 х 10% = 195 710 тенге

4) Сумма пенсионных накоплений к выплате наследнице А:

5 000 000 – 195 710 = 4 804 290 тенге

Таким образом, наследница А. получит наследство в виде пенсионных накоплений из ЕНПФ в размере 4 миллиона 804 тысячи 290 тенге.

Если бы гражданка А. не имела льгот по стандартному вычету, то размер налога составил бы 500 тысяч тенге, а к выплате приходилось бы 4,5 млн тенге.