С начала 2020 года в силу вступили поправки в Кодекс "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс). Нововведения призваны улучшить собираемость налогов, а также снизить уровень теневой экономики.

Помимо этого, изменения коснулись налогообложения МСБ, игорного бизнеса. Также выросли ставки акцизов на сигареты и бензин.

Informburo.kz изучил вступившие в силу поправки в Налоговый кодекс. Рассказываем о каждом нововведении по порядку.

Как изменились ставки налогов?

Поправки в Налоговый кодекс внесли изменения в ставки акцизов на сигареты и бензин. Также с начала года микро- и малый бизнес освобождён от налогов на три года.

Помимо всего прочего, изменились налоговые ставки в городах Шымкент и Туркестан, а также поменялся порядок вычисления единого земельного налога.

№1. Повысились ставки акцизов на сигареты

В прошлом году ставки акцизов на сигареты составляли 8 700 тенге за тысячу штук. А с начала нового года ставки выросли на 13%, теперь они составляют 9 700 тенге за тысячу.

В Комитете государственных доходов отметили, что повышение ставок акцизов на сигареты – это необходимая мера по реализации Рамочной конвенции по борьбе против табака, которую Казахстан ратифицировал в 2006 году.

По данным Комитета по статистике МНЭ РК, в 2020 году цены на сигареты в среднем выросли на 10,4% по стране. Основной причиной и является повышение ставок акцизов.

Повышение ставок теоретически должно снизить потребление табачных изделий. Однако в агентстве Energyprom.kz пришли к выводу, что из-за роста цен повышается объём расходов казахстанцев на сигареты, но никак не спрос на них.

№2. Акциз на бензин вырос более чем в два раза

В КГД уточнили, что ставки акцизов на бензин (кроме авиационного) и дизель утверждаются Правительством РК.

До конца года действовали следующие ставки акцизов за тонну бензина (кроме авиационного):

  • оптовая реализация производителями бензина (за исключением авиационного) собственного производства – 10 500 тенге;
  • розничная реализация производителями бензина (за исключением авиационного), использование на собственные производственные нужды – 11 000 тенге;
  • импорт – 10 500 тенге;
  • передача подакцизных товаров, указанных в Налоговом кодексе и являющихся продуктом переработки давальческого сырья, – 10 500 тенге.

В октябре прошлого года министр национальной экономики РК Руслан Даленов заявил, что нужно повышать ставки акцизов из-за роста бюджетных расходов на социальную сферу. Раньше 8 тенге стоимости каждого литра бензина и составляли акциз, теперь на 10 тенге больше:

  • оптовая реализация производителями бензина (за исключением авиационного) собственного производства – 24 435 тенге;
  • розничная реализация производителями бензина (за исключением авиационного), использование на собственные производственные нужды – 24 935 тенге;
  • импорт – 24 435 тенге;
  • передача подакцизных товаров, указанных в Налоговом кодексе и являющихся продуктом переработки давальческого сырья, – 24 435 тенге.

Читайте также: С 2023 года все студенты будут обеспечены местами в общежитиях. Как это будет сделано?


№3. Субъекты микро- и малого бизнеса освобождены от налогов

По поручению президента РК Касым-Жомарт Токаева субъекты микро- и малого бизнеса на три года освобождены от уплаты следующих налогов:

  • корпоративный подоходный налог;
  • социальный налог;
  • единый земельный налог.

Согласно Предпринимательскому кодексу, микробизнесом признаются организации с численностью не более 15 человек и годовым доходом меньше 30 000 МРП (79,53 млн тенге).

Малым бизнесом считаются индивидуальные предприниматели и организации со штатной численностью не более 100 человек и годовым доходом меньше 300 000 МРП (795,3 млн тенге).

№4. Освобождение от налогов коснётся не всех

Вышеуказанные положения не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих:

  • деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
  • производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
  • деятельность по хранению зерна на хлебоприёмных пунктах;
  • проведение лотереи;
  • деятельность в сфере игорного бизнеса;
  • деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
  • банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
  • аудиторскую деятельность;
  • профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
  • деятельность кредитных бюро;
  • охранную деятельность;
  • деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
  • деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
  • реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
  • розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;
  • внешнеэкономическую деятельность.

№5. Изменение статуса города Шымкент также нашло отражение в обновлённом Налоговом кодексе

Раньше налоговые ставки в Шымкенте были как в областном центре, теперь – как в городе республиканского значения. Новым областным центром стал город Туркестан. Там также изменились налоговые ставки.

К примеру, земельный налог. Раньше шымкентцы платили 9,17 тенге/м2 за нежилую недвижимость и 0,58 тенге/м2 за жилплощадь. Теперь – 19,3 тенге/м2 и 0,96 тенге/м2 соответственно.


К примеру, раньше шымкентские предприниматели за землю, на которой находится магазин, размером 100 м2 платили 917 тенге. Теперь за эту же площадь налог составит 1 930 тенге. А за квартиру такой же площади раньше шымкентцы платили 58 тенге, теперь – 96 тенге.

Что касается Туркестана, то за 100 м2 нежилой площади местные платили 779 тенге, а за жилую площадь – 39 тенге. Теперь с нового года там установлены ставки, которые ранее действовали в Шымкенте.

Также повышены размеры базовой стоимости одного квадратного метра жилища или дачной постройки. В Шымкенте она теперь составляет 60 тыс тенге, тогда как раньше 36 тыс тенге.

Читайте также: Какие проблемы удалось решить в Нур-Султане в 2019 году. Полный отчёт Алтая Кульгинова


№6. Изменился порядок вычисления земельного налога

До 2019 года включительно фермеры платили единый земельный налог, исходя из оценочной стоимости используемых площадей. Размер налога варьировался от 0,15% до 1,35% от оценочной площади земель.

При этом местные власти могли увеличивать ставки не более чем в 10 раз на неиспользуемые земли.

Теперь ставка земельного налога исчисляется в 0,5% от дохода. В КГД отметили, что доход определяется как в упрощённой декларации – все доходы без учёта расходов за год.

Как изменились требования к бизнесу?

С начала года вступило в силу требование к ряду предпринимателей по обязательному использованию контрольно-кассовых машин. Ранее фракция "Ак жол" просила перенести нововведение на 2023 год, однако Министерство финансов РК дало на это отрицательный ответ. Основание – недопущение сокрытия реальных доходов в этом сегменте предпринимательства.

Также сокращён срок исковой давности по налоговым задолженностям. Несколько важных изменений в налогообложении игорного бизнеса.

№7. Изменились условия специального налогового режим на основе патента

Суть патента в том, что предприниматель платит единожды за выбранный период времени. Раньше для этого нужно было соблюдать два условия:

  • Это должен быть индивидуальный предприниматель;
  • Предприниматель не должен использовать труд работников.

Теперь перейти на данный налоговый режим может далеко не каждый предприниматель. Для этого нужно не только соблюсти два условия, но и заниматься одним из следующих видов деятельности:

  • штукатурные малярные и стекольные работы;
  • столярные и плотницкие работы;
  • работы по покрытию полов и облицовке стен;
  • деятельность такси и грузовые перевозки автомобильным транспортом;
  • управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
  • деятельность в области фотографии;
  • переводческое (устное и письменное) дело;
  • сдача в аренду недвижимости и транспортных средств;
  • прокат и аренда развлекательного и спортивного инвентаря;
  • прокат видеозаписей и дисков;
  • прокат и аренда прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
  • сдача в аренду сельскохозяйственной техники и оборудования;
  • сдача в аренду офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
  • услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
  • услуги образования в сфере культуры и деятельность в области искусства;
  • услуги в области прочего образования, а также вспомогательные образовательные услуги;
  • ремонт компьютеров, периферийного и коммуникационного оборудования, а также предметов личного потребления и бытовых товаров;
  • парикмахерские услуги, маникюр и педикюр;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по обработке земельных участков;
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  • услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
  • изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
  • выпас домашних животных.
Предприниматели, которые раньше облагались налогом на основе патента, но не занимаются одним из вышеуказанных видов деятельности, должны представить налоговикам уведомление о переходе на другой специальный налоговый режим. Иначе они будут автоматически переведены на общеустановленный порядок налогообложения.

№8. Вступает в силу обязательное применение ККМ

С 1 января 2020 года вступает в силу статья Налогового кодекса по обязательному применению контрольно-кассовых машин (ККМ).

Эта статья распространяется на тех налогоплательщиков, которые работают по специальным налоговым режимам. А именно на основе патента и единого земельного налога.

В КГД уточнили, что требования по применению онлайн-ККМ не распространяются на субъектов бизнеса, осуществляющих свою деятельность на территориях, где отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования.

Также кодекс дополнен пунктом, суть которого в том, что организации, осуществляющие банковские операции, должны по требованию налоговиков представить данные о суммах, поступивших за календарный год, на текущий счёт предпринимателей через устройства для использования платёжных карточек.

№9. Фиксированный налог для игорного бизнеса отменён

Раньше игорный бизнес платил фиксированный налог (помимо налога на игорный бизнес). Платить нужно было за каждый игровой автомат, компьютер (в компьютерном клубе), бильярдный стол или боулинг-дорожку.

Ежеквартально бизнес платил от одного до 100 МРП (от 2 651 тенге до 265,1 тыс тенге) за каждый объект.

С нового года фиксированный налог отменён.

Читайте также: Зачем Майкл Помпео приезжал в Казахстан?


№10. Игорный бизнес теперь станет плательщиком корпоративного подоходного налога

До начала 2020 года букмекерские конторы, казино, залы игровых автоматов и тотализаторы помимо налога на игорный бизнес выплачивали дополнительный платёж. Старая версия Налогового кодекса определяла предельный размер дохода, который может получить игорный бизнес:

  • Казино – 135 тыс МРП (357,9 млн тенге);
  • Зал игровых автоматов – 25 тыс МРП (66,3 млн тенге);
  • Тотализатор – 2,5 тыс МРП (6,6 млн тенге);
  • Букмекерская контора – 2 тыс МРП (5,3 млн тенге).

В случае его превышения нужно было оплатить дополнительный платёж.

Теперь с начала 2020 года все эти организации будут платить корпоративный подоходный налог и налог на игорный бизнес.

№11. Срок исковой давности сокращён

До 2020 года срок исковой давности составлял пять лет. В течение этого времени налоговый орган мог начислить или пересчитать налоги, штрафы или пени.

По словам депутата Мажилиса Парламента РК Дании Еспаевой, срок исковой давности в пять лет позволял налоговикам начислять штрафы и пени задним числом. Это ставило предприятия на грань разорения.

Теперь же срок исковой давности составляет три года. Исключение – крупные налогоплательщики и налогоплательщики, осуществляющие деятельность в соответствии с контрактом на недропользование. Для них срок исковой давности составляет пять лет.

В Комитете госдоходов уточнили, что нововведение коснётся только тех случаев, которые возникли после 1 января 2020 года. По предыдущим задолженностям срок исковой давности сохраняется – пять лет.

Как изменилось налогообложение иностранцев и лиц без гражданства?

Внесён ряд поправок для избежания двойного налогообложения иностранцев. Также изменены правила налогообложения иностранных работников.

№12. Иностранцы и лица без гражданства теперь платят налоги только после 183 дней пребывания

Старая версия Налогового кодекса гласила, что доходы иностранцев и лиц без гражданства, которые приехали в Казахстан по работе, должны облагаться налогом с первого дня их пребывания.

Однако у Казахстана есть соглашения об избежании двойного налогообложения. Согласно ему, облагаться налогом иностранцы и лица без гражданства должны только в случае подтверждения резидентства.


Иностранец или лицо без гражданства становятся резидентами Казахстана после 183 дней пребывания здесь.

До 1 января 2018 года доходы иностранцев не подлежали налогообложению, если нерезидент пробыл в стране менее 183 дней. Это соответствовало положениям международных договоров. Поэтому поправка введена ретроспективно (задним числом) с 1 января 2018 года.

№13. Все затраты на оплату нерезидента облагаются налогом

Изменился перечень доходов иностранцев, который должен облагаться налогом. В предыдущей версии кодекса было прописано, что налогом облагается материальная выгода, полученная от работодателя.

Однако если иностранец приехал в Казахстан для оказания каких-то услуг, то его работодателем является иностранная компания. И доход, который нерезидент получил от своего работодателя, казахстанские налоговики не могли администрировать.

Согласно новой редакции кодекса, налогом облагается материальная выгода, полученная от лица, не являющегося работодателем. То есть теперь облагаться налогом будут все расходы казахстанского лица на проживание, питание, проезд и так далее.

В Комитете госдоходов отметили, что с таким нововведением должна улучшиться собираемость налогов с нерезидентов, так как данная область станет гораздо прозрачнее.